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CRITERIO DE CAJA EN IVA: RESUMEN Y REGLAMENTO CON EL QUE FUNICIONARÁ

CRITERIO DE CAJA EN IVA: RESUMEN Y REGLAMENTO CON EL QUE FUNICIONARÁ
CRITERIO DE CAJA EN IVA: RESUMEN Y REGLAMENTO CON EL QUE FUNICIONARÁ
Volver 30/09/13
CRITERIO DE CAJA EN IVA: RESUMEN Y REGLAMENTO CON EL QUE FUNICIONARÁ

1) IVA- régimen especial: Criterio de caja (VIGOR: 1 ENERO 2014):
- Podrán aplicar el criterio de caja los sujetos pasivos del IVA cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 euros.
- Quedarán excluidos de este régimen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía que se determine reglamentariamente (a la espera de reglamento)
- Se deberá optar por este régimen y la opción se considerará prorrogada salvo que se renuncie. La renuncia tendrá validez mínima de 3 años (falta desarrollo reglamentario sobre el procedimiento de opción / renuncia)
- El régimen se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo en el T.A.I. con algunas excepciones como:
o Operaciones acogidas al régimen especial simplificado,
o Operaciones acogidas al régimen de recargo de equivalencia
o Adquisiciones intracomunitarias de bienes
o Importaciones
o Etc
- El IVA se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos, o, si este no se ha producido, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
- Se ve retardada igualmente la deducción del IVA soportado hasta el momento en que se efectúe el pago de estas a los proveedores y con igual límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se hayan efectuado las operaciones.
- Deberá acreditarse el momento de cobro o pago total o parcial de la operación.
- Los sujetos pasivos que no estén acogidos a este régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, también ven modificado el nacimiento del derecho a la deducción al momento del pago total o parcial del precio de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos.
- Reglamentariamente se determinarán las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que apliquen este régimen y también los sujetos pasivos que sean destinatarios de operaciones afectadas por este régimen.
- Este régimen también afectará a la modificación de la base imponible del artículo 80 de la LIVA y tendrá peculiaridades en el caso de auto de declaración de concurso.

El reglamento con el que funcionará el criterio de caja del IVA

 

Respecto al reglamento con el que funcionará el criterio de caja del IVA a pesar de que no hay aún una publicación oficial del mismo sí se saben algunas de las líneas maestras que regirán el sistema.

Será a partir del 1 de enero de 2014 cuando las empresas podrán acogerse a esta norma que les permitirá declarar el IVA en el momento en que se cobren las facturas y no como hasta ahora por la fecha de emisión.

Criterios de aplicación

También hemos comentado que la aplicación de este criterio será voluntario y que una vez adoptado no se podrá volver al criterio del devengo hasta que transcurran tres ejercicios. Quien quiera acogerse a este sistema deberá comunicarlo a la Agencia Tributaria al inicio de la actividad o bien durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que se desee que surta efecto.

Sólo podrán acogerse al régimen de caja las empresas cuyo volumen de negocio sea inferior a 2 millones de euros anuales. Los que hubieran optado por la aplicación de este régimen quedarán excluidos del mismo cuando su volumen de operaciones durante el año natural haya superado esa cantidad. Si se hubiera iniciado la actividad durante el año natural se aplicará un prorrateo para calcular este importe.

Obligaciones del régimen

El hecho de acogerse a este régimen implicará una serie de obligaciones. Las empresas acogidas al régimen especial del criterio de caja deberán incluir en sus libros registro de facturas la siguiente información:

Las fechas del cobro o pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en cada caso.

Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro o pago utilizado, que pueda acreditar el cobro o pago parcial o total de la operación.

El hecho de acogerse a este criterio supone la aplicación del mismo para aquellas empresas destinatarias de dichas facturas. Eso obligará a las empresas que apliquen el criterio de caja a indicar en sus facturas esta situación, incluyendo en el documento la mención “régimen especial del criterio de caja”.

Hay que destacar que una empresa no acogida al criterio de caja que tenga proveedores que sí lo apliquen deberá utilizar ambos sistemas simultáneamente.

Las facturas de las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja deberán emitirse en el momento de su realización, excepto cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, en cuyo caso la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan realizado la operación.

Cobros en efectivo

Las empresas que se acojan al criterio de caja deberán tener un mayor control sobre los cobros en efectivo. Aparte de cumplir la normativa al respecto, será motivo de exclusión de este régimen especial el hecho de que los cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen los 100.000 euros.

Esta exclusión será efectiva en el año inmediato posterior al que se produzcan estas circunstancias y las empresas excluidas por este motivo podrán volver a optar por el mismo en los ejercicios sucesivos en los que no superen dichos límites.

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